бюджетирование
Все в одном : Реферат :Бюджетирование в системе финансового менеджмента in1.com.uaВсе в одном: рефераты, курсовые, дипломные, учебники
ГлавнаяПоискУчебникиЗаказать реферат, курсовую, дипломную в КиевеПоказывать материалы: На всех языках Українською мовою На русскомБюджетирование в системе финансового менеджментаМОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)
МИД РФ
Кафедра статистики, учета бюджетирование аудита
Информационно-аналитическая справка на тему:
«Бюджетирование в системе финансового менеджмента»
Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭО 3
ак. гр. Симонян Алина
Научный руководитель: проф. Пучкова С.И.
Москва, 2001
Содержание
§1. Понятие бюджетирования 3
§2. Процесс бюджетирования 3
§3. Виды бюджетов 6
Задание 1. 9
Задание 2. 13
§1. Понятие бюджетирования
Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на
определенный период времени, как правило, до одного года.
Главные цели бюджетирования:
1. Планирование бюджетирование контроль.
Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде.
Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем
сопоставления бюджетируемых бюджетирование фактических результатов деятельности бюджетирование
последующим детальным анализом причин отклонений.
2. Распределение ответственности – делегирование ответственности за
понесенные издержки, полученные доходы бюджетирование прибыль.
3. Оптимизация.
Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.
4. Мотивация персонала.
Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в
количественном выражении бюджетирование обеспечивает возможность оценить эффективность
их работы.
§2. Процесс бюджетирования
I. Определение главного фактора бюджетирования (principal budget
factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в
краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем
продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть
также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных
трудовых ресурсов или редких материалов бюджетирование др. Весь дальнейший процесс
бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.
II. Разработка ключевого бюджета (key budget), т.е. бюджета по
выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение
включает детальное планирование физического объема продаж, цен бюджетирование выручки по
всем видам продукции.
III. Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional
budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого
бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение
осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода бюджетирование
минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие
поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для
каждого вида продукции бюджетирование для каждого периода (месяца, квартала):
планируемый объем производства = планируемый объем продаж +
+ требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.
Бюджет производства строится только в количественном выражении (без
стоимостного).
На основе бюджета производства разрабатываются:
- бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (чел.-часы) бюджетирование
стоимостном выражении;
- бюджет расходования материалов (materials usage budget) – в
количественном выражении.
Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget)
с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов
на начало периода бюджетирование требуемого для поддержания уровня запасов материалов.
После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные
накладные расходы планируются следующим образом:
- производственные – на основе данных об объеме производства;
- коммерческие – на основе данных об объеме продаж.
Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.
Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных
средств, с учетом планируемого объема продаж бюджетирование схемы расчетов с
покупателями; бюджетирование ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана
приобретения производственных ресурсов бюджетирование схемы расчетов с поставщиками. В
результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств
для обеспечения текущей деятельности, бюджетирование определяется потребность
предприятия в краткосрочном финансировании.
IV. Построение генерального бюджета (master budget), который
включает:
- планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках;
- планируемый Баланс;
- планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.
Для построения планируемого Отчета о Прибылях бюджетирование Убытках используются
бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.
Ниже приведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения бюджетирование
запасов готовой продукции, бюджетирование запасов материалов.
Планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках.
Выручка х
Производственные издержки
Запасы сырья бюджетирование материалов на начало периода х
Закупленное сырье бюджетирование материалы х
Запасы сырья бюджетирование материалов на конец периода _(х)_
Себестоимость израсходованных сырья бюджетирование материалов х
Прямые затраты труда х
Производственные накладные расходы
[постоянные бюджетирование переменные] _х_
Себестоимость произведенной продукции х
Запасы готовой продукции на начало периода х
Запасы готовой продукции на конец периода _(х)_
Себестоимость проданной продукции _(х)
Валовая прибыль
х
Непроизводственные (коммерческие бюджетирование управленческие) расходы
[постоянные бюджетирование переменные]
(х)
Операцонная прибыль
х
Прогнозный вариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же
способом, что бюджетирование описанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей
деятельности денежными средствами.
Прогнозный Баланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях
и Убытках бюджетирование Отчета о Движении Денежных Средств.
Принцип определения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в
качестве примера – для активных счетов):
Конечное сальдо по счету = начальное сальдо +
+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).
Например,
прогнозируемая дебиторская задолженность на конец периода =
= дебиторская задолженность на начало периода +
+ прогнозируемая выручка (по отгрузке) –
– прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.
§3. Виды бюджетов
3.1
В зависимости от того, как перед проведением вариационного анализа
корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства
от запланированного, бюджеты бывают:
1) фиксированные для любого уровня производства(fixed budgets);
2) фиксированные для каждого отдельного уровня производства (Flexible
budgets);
3) гибкие (Flexed budgets).
В первом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня
производства; в конце периода данные этого бюджета о затратах
сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких – либо
корректировок на фактический уровень производства. Область применения:
сфера услуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от
промышленного производства, где многие издержки являются переменными.
Во втором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при
различных уровнях производства или продаж.
Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:
А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;
Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;
В. бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.
Данный способ применяется, когда
? значительная часть затрат является полупостоянной, т.е. они реагируют на
изменение объема производства следующим образом:
|Затраты | | |
| | | |
| | |
Объем производства
?наблюдается эффект экономии на масштабе производства;
?закупочная цена сырья бюджетирование материалов зависит от покупаемого количества бюджетирование
т.п.
«Гибкие» бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства
по сравнению с прогнозируемыми.
Пример.
Планируется произвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1
единицу. Всего планируемые затраты сырья – 30000 кг.
Фактически было произведено 15000 единиц продукции бюджетирование израсходовано 42000 кг
сырья.
Если мы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен
перерасход сырья 42000 кг – 30000 кг = 12000 кг.
Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами
будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, бюджетирование будет отмечена экономия сырья 3000
кг 45000 кг – 42000 кг = 3000 кг.
Процесс составления «гибкого» бюджета:
- изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;
- в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются
пропорционально фактическому объему производства, прежде чем
происходит сопоставление плановых бюджетирование фактических объемов затрат.
Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления
вариационного анализа, т.е. детального анализа отклонений фактических
данных от запланированных.
3.2
В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения
ожиданий, бюджеты бывают:
1)периодические (periodioc budgets);
2)скользящие (rolling budgets).
Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как
был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях,
в которых несложно сделать прогноз бюджетирование в которых не требуется очень
тщательного контроля за всеми изменениями.
Скользящий бюджет – это бюджет, который постоянно обновляется путем
добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или
квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель
данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью
предприятия бюджетирование всегда предоставлять максимально точную плановую информацию
на ближайшие 12 месяцев.
Пример (скользящий бюджет)
1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.
1 февраля 2001 г:
? сравниваются фактические бюджетирование плановые показатели за январь;
? если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка
бюджета на оставшиеся 11 мес.;
?разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.
Задание 1.
Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:
Запасы на начало Планируемые продажи Продажная
периода, шт. в июне, шт.
цена
Стулья 63 290 120
Столы 36 120 208
Кресла 90 230 51
Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за
соответствующий месяц.
Для производства мебели требуются следующие ресурсы:
Дерево, Пластик, Неквалифиц.
Квалифиц.
кубометры кубометры труд, часы труд,
часы
Стулья 4 2 3
2
Столы 5 3 5 8
Кресла 2 1 2
-
Стоимость ед. 12 7 4
6
затрат, руб
Запасы материалов на начало периода:
дерево – 142 м
пластик –81 м
Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть
достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.
Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.
Требуется:
1) составить на июнь бюджет (а) продаж;
(б) производства;
(в) расходования материалов;
(г) трудовых затрат;
(д) закупки материалов.
2) составить планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках за июнь.
(1) Операционные бюджеты
(а) Бюджет продаж
| |Стулья |Столы |Кресла |Всего |
|Количество, ед |290 |120 |230 | |
|Стоимость, руб |34 800 |24 960 |11 730 |71 490 |
(б) Бюджет производства, в ед продукции
| |Стулья |Столы |Кресла |
|Продажи |290 |120 |230 |
|Запасы на конец |87 |36 |69 |
| |377 |156 |299 |
|Запасы на начало |(63) |(36) |(90) |
|Объем производства |314 |120 |209 |
(в) Бюджет расходования материалов
| |Дерево, кубометры |Пластик, кубометры |
|Стулья |314*4=1256 |314*2=628 |
|Столы |120*5=600 |120*3=360 |
|Кресла |209*2=418 |209*1=209 |
|Итого |2274 |1197 |
(г) Бюджет трудовых затрат
| |Неквалифиц. труд, |Квалифиц. труд, |
| |часы |часы |
|Стулья |314*3=942 |314*2=628 |
|Столы |120*5=600 |120*8=960 |
|Кресла |209*2=418 |- |
|Итого, часов |1960 |1588 |
|Итого, руб |1960*4=7840 |1588*6=9528 |
(д) Бюджет закупки материалов
| |Дерево, кубометры |Пластик, кубометры |
|Расход в производство |2274 |1197 |
|Запасы на конец пер. | | |
|50*(4+5+2) |550 | |
|50*(2+3+1) | |300 |
| |2824 |1497 |
|Запасы на начало пер. |(142) |(81) |
|Закупки, кубометры |2682 |1416 |
|Закупки, руб |2682*12=32184 |1416*7=9912 |
2) Планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках (руб)
Выручка 71490
Производственные затраты
Дерево 27288
Пластик 8379
Неквалифицированный труд 7840
Квалифицированный труд 9528
Накладные расходы (1960+1588) 3548
|56583 |
Запасы готовой продукции на начало пер.* 15255
|71838 |
Запасы готовой продукции на конец пер.* (16578)
| |
Себестоимость готовой продукции (55260)
| |
Валовая прибыль 16230
*Расчет себестоимости запасов
(руб)
| |Стулья |Столы |Кресла |Всего |
|Себестоимость ед | | | | |
|Дерево |12*4=48 |*5=60 |*2=24 | |
|Пластик |7*2=14 |*3=21 |*1=7 | |
|Неквалифиц. труд |4*3=12 |*5=20 |*2=8 | |
|Квалифиц. труд |6*2=12 |*8=48 |- | |
|Накладные расходы |1*5=5 |*13=13 |*2=2 | |
|Всего |91 |162 |41 | |
|Запасы на начало пер. |5733 |5832 |3690 |15255 |
|Запасы на конец пер. |7917 |5832 |2829 |16578 |
Проверка:
Валовая прибыль
Стулья 290*(120 – 91) = 8410
Столы 120*(208 – 162) = 5520
Кресла 230*(51 – 41) = 2300
|16230 |
Задание 2.
Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта
2002 г. Будут производиться продукт А бюджетирование продукт Б. Имеется следующая
информация:
1) Политика компании в отношении запасов:
-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться
прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;
-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства;
-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной
потребности в материалах следующего месяца.
2) Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):
| |А |Б |
|Материалы | | |
|Х (1,4 руб за кг) |56 |112 |
|У (7 руб за кг) |21 |28 |
|Труд | | |
|квалифицированный (28 руб в час) |28 |56 |
|неквалифицированный (8 руб в час) |8 |24 |
|Накладные расходы |35 |70 |
3) Ценовая политика компании:
цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную
себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).
4) В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие
объемы продаж:
-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до
максимального объема продаж 2800 ед в месяц;
-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца бюджетирование
неизменным объемом продаж в дальнейшем.
Требуется:
1) составить на март, апрель бюджетирование май следующие операционные бюджеты
(а) производства;
(б) закупки материалов;
(в) трудовых затрат;
(г) продаж;
2) составить планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках за 3 месяца.
1) Операционные бюджеты
(а) Бюджет производства (в ед)
| |Март |Апрель |Май |Июнь |
| |А |Б |А |Б |А |Б |А |Б |
|Запасы на нач.|- |- |(2200) |(1100)|(2400)|(1210)|(2600) |(1331)|
|Продажи |2000 |1000 |2200 |1100 |2400 |1210 |2600 |1331 |
|Запасы на кон.|2200 |1100 |2400 |1210 |2600 |1331 |2800 |1331 |
|Производство |4200 |2100 |2400 |1210 |2600 |1331 |2800 |1331 |
(б) Бюджет закупки материалов
Материал Х
| |Март |Апрель |Май |Июнь |
| |А |Б |А |Б |А |Б |А |Б |
|Запасы на нач. |- |- |(96000|(96800|(104000|(106480| | |
| | | |) |) |) |) | | |
|Расход в пр-во |16800|168000|96000 |96800 |104000 |106480 |112000|106480|
| |0 | | | | | | | |
|Запасы на кон. |96000|96800 |104000|106480|112000 |106480 | | |
| |26400|264800|104000|106480|112000 |106480 | | |
| |0 | | | | | | | |
|Всего в мес., | | | | |
|кг |528 800 |210 480 |218 480 | |
|Всего в месяц, | | | | |
|руб (*1,4/кг) |740 320 |294 672 |305 872 | |
Материал У
| |Март |Апрель |Май |Июнь |
| |А |Б |А |Б |А |Б |А |Б |
|Запасы на нач. |- |- |(7200) |(4840)|(7800) |(5324)| | |
|Расход в пр-во |12600 |8400 |7200 |4840 |7800 |5324 |8400 |5324 |
|Запасы на кон. |7200 |4840 |7800 |5324 |8400 |5324 | | |
| |19800 |13240 |7800 |5324 |8400 |5324 | | |
|Всего в мес., | | | | |
|кг |33 040 |13 124 |13 724 | |
|Всего в месяц, | | | | |
|руб (*7/кг) |231 280 |91 868 |96 068 | |
(в) Бюджет трудовых затрат
| |Март |Апрель |Май |Всего |
|Вид трудовых |квалиф|неквал|квалиф|неквал|квалиф|неквал| |
|затрат |, |, |, |, |, |, | |
| |часы |часы |часы |часы |часы |часы | |
|Продукт А |4200 |4200 |2400 |2400 |2600 |2600 | |
|Продукт Б |4200 |6300 |2420 |3630 |2662 |3993 | |
|Всего часов |8400 |10500 |4820 |6030 |5262 |6593 | |
|Всего, в руб | | | | | | | |
|*28 руб/час |235 | |134 | |147 | |517 496 |
| |200 | |960 | |336 | | |
|*8 руб/час | |84 000| |48 240| |52 774|184 984 |
(г) Бюджет продаж
| |Март |Апрель |Май |Всего, |
| |ед |руб |ед |руб |ед |руб |руб |
|Продукт А |2000 |356 |2200 |391 600|2400 |427 200| |
| | |000 | | | | | |
|Продукт Б |1000 |348 |1100 |382 800|1210 |421 080| |
| | |000 | | | | | |
|Всего | |704 | |774 400| |848 280|2326 680|
| | |000 | | | | | |
Расчет цен
(руб)
| |А |Б |
|Полная себестоимость |148 |290 |
|Плюс 20%-ная наценка |29,6 |58 |
|Всего |177,6 |348 |
|После округления |178 | |
2) Планируемый Отчет о Прибылях бюджетирование Убытках за 3 месяца
(руб)
Выручка 2 326
680
Производственные затраты
Материал Х
закупка 1 340 864
запасы на конец периода
[(112000+106480)*1,4 ] (305 872)
Материал У
закупка 419 216
запасы на конец периода
[ (8400+5324)*7 ] (96 068)
Затраты неквалифицированного труда 184 984
Затраты квалифицированного труда 517 496
Накладные расходы 646 870
|2 707 490 |
Запасы готовой продукции на конец периода
[2600*148+1331*290] (770 790)
| |
Себестоимость проданной продукции (1 936
700)
| |
Валовая прибыль 389
980
Внимание! Для скачивания файла необходимо включить JavaScript.Скачать(Размер: 0B / Загрузок: 3)Сайт: Autor Добавлен: 8.09.07Учебников:269Рефератов:32310
© in1 2007-2008. Студенческий портал «В одном» создан с целью облегчения поиска учебной информации для студентов бюджетирование других пользователей сети. Мы подобрали больше 30000 рефератов на русаком языке, создаем уникальную коллекцию рефератов, курсовых бюджетирование дипломных работ на украинском языке.Учебники, опубликованы на нашем сайте для ознакомления. Контент учебников собран из открытых источников: учебных Интернет-ресурсов Украины бюджетирование России.Помните, используя данные учебных материалов для написания рефератов, курсовых или дипломных, вы должны сделать сноску на автора бюджетирование название учебника.
разделы
купить широкоугольник
ваза 2114
5004.10 (крышка)
врач акушер гинеколог
кулер
кулер
кулер
кулер
кулер
кулер
детский гинеколог
kyiv apartments service
корпоративный обслуживание
эдас-134 аденома предст.ж-зы
черный кофе
черный кофе
черный кофе
черный кофе
черный кофе
автоматический отправка писем outlook
учет данный автошкола
лечение папиллома
враждебный поглощение
экг 4у
редизайн кострома
средство самооборона
компания сент-люсии
бюджетирование
куллер 478
длинный нард
билет russia music awards
циклон сцн-40
телефонный анкетирование
футбольный тотализатор
получение выписка егрп
продажа кофе
имплантат
холодный штамповка
восстановление потенция
решетка дренажный
государственный герб
мелованный бумага
клеить нанесение
лечение папиллома
бесплатный нард
время владимир
антенна радиочастотный
купить tomb raider
нард короткий
бесплатный нард
снегоуборочный машина
скачать короткий нард
рак пищевод
управление ярославль
машина r-600
степ-аэробика
альпинизм
доставка кулеров
нейминг
фмс
фактурный краска
стимулирующий лотерея
5440.13 (крышка)
флюрисцентная краска
контейнерный автозаправка
скребковый конвейер
магнитный доска
крот-95
rittal
прайс эфирный антенна
слимент лифт
облицовка панель
билет мхат
кружка
проходить осмотр гинеколог
бесплатный нард
втулка переходный
гайковерт электрический
фосфоресцирующий краска
ваза 2111
перегородка сантехкабин
арманьяк доставка
sky link
доставка кулеров
флеш презентация
передвижной сварочный агрегат
выписка егрп
шапка доставка
прибор крыса
электроинструмент metabo
эфирный антенна locus
учет данный автошкола
кулер винчестер
растворитель 646
перевод испанский
перевод испанский
колокейшн
хосе карерас билет
мытье потолок
вымпел
touch screen
фризер
холодный зеркало
бордюр
карбид кальций
трубогиб дорном
высокотемпературный электроизоляция
кулер 939
арманьяк доставка
скребковый конвейер
позитивный психология
купить автотехнику
дихроичное зеркало
проходить осмотр гинеколог
аэробика
ивановец
северный корона
циклон сцн-40
shell
восстановление информация
купить джойстик
gislaved отзыв
скрипт рассылка объвлений
свойство краска
thuraya
сенсорный дисплей
деловой костюм
фарфор
жила кострома
добрый тепло
программа шифрование
кулер бесшумный
зеркало багуа
ваттметр
доставка канцелярия
итальянский вина
детский мир
детский мир
детский мир
детский мир
детский мир
детский мир
детский мир
детский мир
кофе колониальный товар
спецобувь производитель
гостинницы санкт-питербурга
инженерный геодезия
инженерный геодезия
инженерный геодезия
стопный пластырь
озонатор воздуха
кулер процессор
лечение алкоголизма
купить джойстик
катетер
certification microsoft
аппарат фигурный нарезка тест
5004.14 (крышка)
бордюр
авиа отправка
искать фотограф
магнитно-маркерные доска
5004.13 (крышка)
telecomfm gsmphone
автономный электроснабжение
организация похорон
продать кайт
облицовка электрокамин
вышивка флаг
фосфоресцирующий краска
доставка окон
ковры резиновый
тонирование окон
стальной топкий spartherm
пломбирование
дюпон краска
защитный краска
защитный краска
metrobond
московский флаг
степ-аэробика
ножной пластырь
lida
кислотостойкий краска
бензопила stihl
бюджетирование